Skip to content
Главная | Защита прав потребителя | Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения 2017

24.07.2017

Международные налоговые отношения


Российская Федерация не заключает Соглашения с так называемыми оффшорными государствами.

привык Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения 2017 конце спуска

Перечень соглашений постоянно обновляется. Часть 4 статьи 15 Конституции Российской Федерации определяет, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора. Соответственно, соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с иностранным государством имеют более высокую юридическую силу, чем Налоговый кодекс Российской Федерации.

В результате, если российские лица юридические или физические получают доход от деятельности в другом государстве или иностранные лица, получают доходы в России, то нужно применять нормы соглашения. Это же правило повторено в ст. Пример Российская организация выплачивает дивиденды организации из Германии.

Налоговые отношения

Российская организация, выплачивающая дивиденды, обязана удержать и перечислить в российский бюджет сумму налога. Россия заключила с Германией Соглашение от Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с его законодательством.

Налог при этом, однако, не должен превышать: Пониженные ставки налогов и освобождение В случае выплаты российскими организациями иностранным организациям так называемых пассивных доходов дивиденды, проценты, роялти , российские организации выступают в роли налоговых агентов и обязаны удержать и перечислить в бюджет налог, по ставкам, предусмотренным НК РФ. Международные соглашения нередко устанавливают пониженные ставки налога или даже освобождение в этом случае. Чтобы применить эту льготу, иностранная организация должна до выплаты дохода представить российскому налоговому агенту подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения.

Это подттверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык ст. Российский налогоплательщик выплачивал доход в — годах иностранной организации, учрежденной на территории Кипр.

Российская организация имела подтверждения местонахождения иностранной организации на территории Кипра от 25 мая года и от 27 мая года. Налоговый орган наложил штраф на российского налогового агента в связи в тем, что, по мнению налогового органа, он не был вправе применять льготную ставку налога по международному соглашению, так как на дату выплаты дохода не было подтверждения местонахождения иностранной организации.

ВАС РФ принял решение в пользу налогоплательщика, посчитав что наличие подтверждений в году и году достаточно, для подтверждения местонахождения иностранной организации в - годах.

С какими странами РФ заключила соглашения?

Соглашения об избежании двойного налогообложения определяют следующие основные положения: Положение, что Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. Определение терминов соглашения Перечень налогов, к которым применяется соглашение. Как правило, это прямые налоги - налог на прибыль, налог на доходы, налог на имущество. Косвенные налоги НДС, акцизы, налог с продаж не являются предметом таких соглашений и взимаются каждым государством по своим правилам.

Как определяется налоговое резидентство лица например, лицо является налоговым резидентом России или иностранного государства. В большинстве случаев затруднений с налоговым резидентством не происходит, но бывают и сложные случаи. Это понятие важно тем, что если иностранная организация действует в России через постоянное представительство, то оно признается плательщиком налога на прибыль с прибыли, полученной представительством в России.

Например, многие оглашения предусматривает, что строительная площадка или монтажный объект являются постоянным представительством только в случаях, если продолжительность их деятельности превышает определенный срок например, 12 месяцев.

течение Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения 2017 могу

Соответственно, если строительная площадка существует в России 13 месяцев, то деятельность рассматривается как постоянное представительство. Для каждого вида доходов и имущества определяется то, в какой стране будет доход прибыль, имущество облагаться налогом и по какой ставке.

Доходы от недвижимого имущества Доходы от международных морских и воздушных перевозок Дивиденды Авторские вознаграждения и лицензионные платежи Доходы от отчуждения имущества Доходы от независимых личных услуг Доходы от работы по найму Вознаграждения членам наблюдательных советов и советов директоров Доходы от деятельности артистов и спортсменов Пенсии Доходы от деятельности в рамках государственной службы Преподаватели, студенты и другие обучающиеся лица Другие доходы Имущество Указывается на недопустимость налоговой дискриминации.

Например - Граждане одного Договаривающегося Государства не могут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве налогообложению или связанному с ним обязательству, иным или более обременительным, чем налогообложение или связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого Государства при тех же обстоятельствах. Данное положение применяется также ко всем юридическим лицам, простым товариществам и другим объединениям лиц, учрежденным в соответствии с действующим в одном из Договаривающихся Государств законодательством.

Порядок устранения двойного налогообложения.

Удивительно, но факт! Для того чтобы не платить налоги дважды, государства заключают друг с другом международные соглашения об избежании двойного налогообложения, так как международные договоры и соглашения имеют приоритет над национальными нормами любой страны.

В России, для российских организаций и физических лиц, устранение двойного налогообложения производится, как правило, путем зачета в России налога, уплаченного за границей - если резидент Российской Федерации получает доходы или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогом в Иностранном государстве, сумма налога на такие доходы или имущество, уплаченного в Иностранном государстве, будет вычтена из налога, взимаемого с такого лица в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не может превышать сумму налога, исчисленного с таких доходов или имущества в соответствии с законодательством и правилами Российской Федерации.

Пример Российская организация получила прибыль в сумме тыс. Сумма налога составила 30 тыс. Учитывая, что сумма налога составила по российским правилам меньше, чем по правилам иностранного государства, в результате зачета, налог с прибыли иностранного филиала в России не уплачивается.

Удивительно, но факт! Затем, Россия и иностранное государство обмениваются ратификационными грамотами в порядке ст. Сингапур 17 ноября года Российская Федерация и Сингапур подписали Протокол4, которым был внесен ряд изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения от 9 сентября года.

НК РФ устанавливает требование, что при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранное лицо должно представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что это иностранное лицо имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Вступление в силу международного договора об избежании двойного налогообложения Дата вступления в силу международного договора об избежании двойного налогообложения определяется в самом этом договоре. Вступлению в силу предшествует так называемая ратификация международного договора. Ратификация является, по сути, принятием международного договора государственной Думой России и осуществляется в форме федерального закона ст. После принятия ратифицирующего федерального закона Президентом Российской Федерации подписывается ратификационная грамота.

Затем, Россия и иностранное государство обмениваются ратификационными грамотами в порядке ст. Пример "Договаривающиеся Государства письменно уведомят друг друга по дипломатическим каналам о выполнении ими соответствующих процедур, требуемых для вступления в силу настоящего Соглашения.

Удивительно, но факт! Соглашения об избежании двойного налогообложения определяют следующие основные положения:

Настоящее Соглашение вступает в силу с даты последнего уведомления, и положения настоящего Соглашения применяются: Этот документ используется многими государствами как основа для разработки своих соглашений. Модельная конвенция была впервые опубликована в году и обновлена в году.

ПУБЛИКАЦИИ

Впервые модельная конвенция ООН была опубликована в году и позже не раз обновлялась , , гг. Считается, что модельная конвенция ООН больше учитывает интересы развивающихся стран в сравнении с конвенцией ОЭСР , так как предоставляет больше налоговых прав государствам, которые получают инвестиции в бизнес из иностранных государств. Ссылки на тексты модельных конвенций см.

Историческая справка В х годах Лига Наций League of Nations признала, что взаимодействие налоговых систем государств может вести к двойному налогообложению - ситуации, когда один и тот же доход прибыль, имущество облагаются налогом дважды - в одном государстве и в другом. Было принято решение устранить двойное налогообложение путем принятия согласованных международных правил налогообложения.

Так появились международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Читайте также:

  • Пенсионное свидетельство для иностранных граждан
  • Образец приказа о дисциплинарном наказании за прогул
  • Как сделать дарственную без одаряемого
  • Ходатайство о реструктуризации долга по кредиту