Skip to content
Главная | Автоюрист | Как провести уничтожение списанной мебели у себя в организации

28.07.2017

Списание морально устаревшего имущества в бухгалтерском и налоговом учете


Списанные материалы, использование которых возможно в хозяйственных целях материалы с пониженными качественными характеристиками , или подлежащие сдаче в виде отходов лом, ветошь и т.

2. Порядок действий при списании имущества.

Остающиеся от списания материальных ценностей отходы оцениваются по сложившейся на дату списания стоимости исходя из цены возможного использования и зачисляются по указанной стоимости на финансовые результаты. В бухгалтерском учете при списании материалов их фактическая себестоимость относится в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита этого счета в дебет счетов финансовых результатов либо расчетов по возмещению ущерба: Дебет 94 Кредит 10 - отражена фактическая себестоимость морально изношенных материалов; Дебет Кредит 94 - списаны материалы, потерявшие свои технические характеристики, либо Дебет 73 Кредит 94 - отражена сумма, взыскиваемая с виновного лица.

Товары и готовая продукция в силу п. Поскольку в Методических указаниях по учету МПЗ отсутствуют специальные положения, раскрывающие порядок списания этих активов в случае морального их устаревания, то приведенное в части списания материалов логично распространить и на них. В бухгалтерском учете в этих случаях осуществляются следующие проводки: Дебет 94 Кредит 41 43 - отражена фактическая себестоимость морально устаревших товаров готовой продукции ; Дебет Кредит 94 - списаны товары готовая продукция , потерявшие потребительское качество.

Постоянно действующей инвентаризационной комиссией принято решение о списании компьютера первоначальная стоимость которого - 48 руб. Начисленная сумма амортизации по объекту на момент его снятия с учета - 32 руб. При постановке на учет объекта была принята к вычету сумма НДС - руб. Оставшиеся монитор и клавиатура, мышка оприходованы по рыночной стоимости руб. Причиной списания указанного имущества стало моральное старение. В бухгалтерском учете списание морально устаревших активов будет отражено после подписания соответствующих актов на их выбытие: Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01 - 48 руб.

Налоговые обязательства Списание с баланса организации морально устаревшего имущества затрагивает два налога - НДС и налог на прибыль. В Налоговом кодексе РФ не содержится специальных положений, обязывающих восстанавливать НДС при выбытии основных средств до истечения срока их полезного использования. Однако это не мешает Минфину России настаивать на восстановлении суммы НДС по основным средствам, ликвидируемым до окончания срока начисления амортизации. При этом сумму налога, подлежащую восстановлению, предлагается исчислять исходя из остаточной балансовой стоимости без учета переоценки Письмо Минфина России от Аргументируют чиновники это тем, что основное средство больше не будут использоваться в осуществлении операций, которые признаются объектом обложения НДС.

Настаивает Минфин России на восстановлении ранее принятой суммы НДС по материалам и товарам при их списании по причине выбытия в виде морального устаревания.

это Как провести уничтожение списанной мебели у себя в организации иду

Так, в Письмах Минфина России от В силу норм ст. Исходя из этого делается вывод о необходимости восстановления суммы налога, ранее правомерно принятой к вычету по указанным товарам. Следование рекомендациям Минфина России обязывает организацию восстановить при списании: Поскольку в налоговом учете восстановленная сумма НДС не учитывается в расходах при исчислении облагаемой базы, то в бухгалтерском учете организации возникает постоянная разница.

И это, в свою очередь, обязывает ее начислить постоянное налоговое обязательство п. Приказом Минфина России от Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", - руб.

1. Что нужно знать о списанном имуществе:

Отметим, что если по списанным вследствие морального износа объектам основных средств, материалам расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению, не столь уж и сложен, то при списании готовой продукции такой расчет осуществить весьма затруднительно. Судьи же в большинстве своем несколько скептически относятся к восстановлению ранее принятой суммы НДС при списании рассматриваемого имущества. Случаи, когда налогоплательщик обязан восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, установлены п.

Данный перечень является исчерпывающим и не содержит требования восстанавливать НДС в случае списания объекта основных средств раньше окончания срока амортизации. Из этого судьями сделан вывод, что НК РФ не относит списание не полностью самортизированных основных средств к случаям, когда налогоплательщик обязан восстановить ранее зачтенный НДС.

Некоторая аналогия прослеживается и в части материально-производственных запасов. Не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание уничтожение МПЗ в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком. Марки были приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. То обстоятельство, что марки в дальнейшем были уничтожены по указанным выше причинам, по мнению судей, не меняет цели их приобретения для осуществления реализации подакцизных товаров. И такое основание, как списание или уничтожение товарно-материальных ценностей в результате истечения срока годности товара, в нем отсутствует.

Само по себе списание товара в связи с его уничтожением по истечении срока годности, по мнению судей, не является основанием для безусловного восстановления НДС, ранее предъявленного к вычету при приобретении этого товара, так как изначально товар приобретался для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Выбытие МПЗ готовой продукции в результате истечения срока годности товара не меняет первоначальной цели их приобретения и не свидетельствует о нарушении налогоплательщиком порядка применения налоговых вычетов.

Решения в пользу налогоплательщиков, не восстановивших ранее принятую сумму НДС по товарам, материалам, сырью, которые были списаны по различным причинам, в том числе из-за потери товарного вида и морального устаревания, приняты в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от Как видим, позицию "невосстановления" НДС при списании морально устаревшего имущества налогоплательщикам, по всей вероятности, придется отстаивать в суде.

Формы для списания ОС

Главным аргументом здесь становится все тот же закрытый перечень случаев, когда налогоплательщик обязан восстановить суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету. И в нем отсутствует рассматриваемое нами списание морально устаревшего имущества. Во внереализационных расходах, как известно, учитываются в том числе и затраты, связанные с ликвидацией выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации пп.

Поэтому при надлежащем оформлении всех документов организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму не только остаточной стоимости списанных объектов, но и расходов, связанных с их ликвидацией. Минфин России в Письме от Такой акт с отражением финансового результата от ликвидации может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта.

Процесс ликвидации объекта может быть достаточно длительным. Возможна ситуация, когда основное средство выведено из эксплуатации начата ликвидация в одном отчетном налоговом периоде, закончена же его ликвидация - в другом. В используемую при списании объекта форму акта на момент прекращения его эксплуатации могут быть вписаны только сведения о состоянии объекта на дату списания и его краткая индивидуальная характеристика.

Сведения же о затратах, связанных со списанием объекта, и сведения о поступлении материальных ценностей от списания в соответствующий раздел акта могут быть внесены лишь по завершении демонтажа объекта. Следовательно, акт о списании ликвидации объекта основных средств будет полностью оформлен после окончания его разборки. При использовании метода начисления в налоговом учете расходы признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты п.

Датой же осуществления внереализационных расходов признается дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного налогового периода пп. Исходя из этого датой учета затрат на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства может быть признана дата подписания акта выполненных работ Письмо Минфина России от Таким образом, при списании ликвидации не полностью самортизированного основного средства, по которому амортизация начислялась линейным методом, у организации в налоговом учете образуются внереализационные расходы, которые учитываются при определении налоговой базы единовременно на дату подписания комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства.

Стоимость пригодных к вторичному использованию или реализации материалов либо иного имущества, полученных при демонтаже или разборке выводимого из эксплуатации основного средства, признается внереализационным доходом п. В зависимости от метода определения доходов и расходов, закрепленного в учетной политике для целей налогового учета, такой доход признается: При передаче же такого имущества в производство или его реализации в расходы налогоплательщик может включить сумму, учтенную во внереализационных доходах п.

Монитор, клавиатура и мышь были переданы в качестве запасных частей при ремонте другого компьютера. В налоговом учете во внереализационные расходы при ликвидации компьютера организация включает его остаточную стоимость - 15 руб.

Удивительно, но факт! В бухгалтерском учете при списании материалов их фактическая себестоимость относится в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В этом случае данные расходы могут быть учтены в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп.

При оприходовании монитора, клавиатуры и мышки во внереализационные доходы включается та же сумма, которая вошла в бухгалтерском учете в прочие расходы, - руб. Эта же величина будет учтена в материальных расходах при передаче их в качестве запасных частей при ремонте другого компьютера. В бухгалтерском учете данная передача сопровождается следующей записью: Дебет 20 Кредит - руб. Изложенное выше справедливо в отношении списания выводимых из эксплуатации объектов основных средств, то есть имущества, ранее используемого в деятельности организации.

Однако нередко налогоплательщик вынужден списывать морально устаревшее оборудование, которое так и не было введено в эксплуатацию. Устареть могут также и сырье, материалы, товары и даже готовая продукция, хранящаяся на складе. Специальных норм, позволяющих учесть такие расходы при определении налоговой базы, гл. Вместе с тем, как известно, перечни: И если такие расходы будут удовлетворять требованиям п.

оставил Как провести уничтожение списанной мебели у себя в организации все это

Чиновники же не желают считать указанные затраты экономически оправданными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В случае утилизации списания неликвидных просроченных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию, по мнению финансистов, не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности.

Поэтому они не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли Письма Минфина России от Фискалы же при проверках исключают их из расходов, увеличивая тем самым облагаемую базу по налогу на прибыль. Организация последовала рекомендациям чиновников и не учитывала в расходах, уменьшающих полученные доходы при исчислении налога на прибыль, стоимость списанных материалов - 16 руб. Указанные суммы в бухгалтерском учете будут признаны постоянной разницей. Следовательно, организации надлежит начислить постоянное налоговое обязательство.

Удивительно, но факт! Следовательно, для принятия решения о невозможности или нецелесообразности ремонта принтера учреждение должно опираться на заключение собственного сотрудника сотрудников , имеющего документально подтвержденную квалификацию на проведение технической экспертизы оборудования, либо сторонней организации, имеющей разрешение на данный вид деятельности.

К начисленным руб. Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", - ,40 руб. Отдельные арбитражные суды все же поддерживают налогоплательщиков, которые не побоялись учесть в расходах при исчислении налога на прибыль затраты, связанные с приобретением имущества, впоследствии списанного в связи с моральным устареванием. Включение во внереализационные расходы стоимости технологического оборудования, которое не участвовало в процессе производства для получения дохода, а списано со склада как не востребованное в связи с длительным его хранением в виде затрат, не давших продукцию пп.

Наличие актов, оформленных рабочей группой для оперативного решения вопросов, возникающих в процессе реализации, списания и утилизации излишних и неликвидных товарно-материальных ценностей, которыми подтверждалось списание материалов в связи с их невостребованностью для нужд производства и невозможностью реализации с указанием признаков признания МПЗ неликвидными длительное хранение, отсутствие движения приход-расход , потеря товарного вида, непригодность к использованию , позволило судьям ФАС Северо-Западного округа поддержать налогоплательщика в споре с фискалами.

Налоговики по результатам налоговой проверки доначислили обществу налог на прибыль, пени и привлекли его к налоговой ответственности за включение в состав расходов, уменьшающих базу, облагаемую этим налогом, стоимости товарно-материальных ценностей, списанных в связи с невостребованностью их для производства и невозможностью реализации.

Налогоплательщик, по мнению судей, не имел возможности использовать списанные материалы по прямому назначению в связи с потерей их первоначальных свойств. Общество как субъект предпринимательской деятельности вправе самостоятельно определять наличие экономической выгоды от результатов осуществления тех или иных расходов. Производственный характер затрат налогоплательщика обусловливает возможность учета таких расходов для целей налогообложения прибыли.

Списанные материалы приобретались непосредственно для осуществления производственной деятельности, предполагалось их использование в целях извлечения дохода, что является обоснованным в соответствии со ст. При таких обстоятельствах судьи, ссылаясь на "открытость" перечня прочих расходов пп. С учетом изложенного выше организациям предстоит самостоятельно принять решение, уменьшать ли облагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость списанных морально устаревших сырья, материалов, товаров, готовой продукции, оборудования, не введенного в эксплуатацию.

Складывающаяся арбитражная практика позволяет надеяться, что налогоплательщикам удастся все же доказать правомерность уменьшения налоговой базы на стоимость рассматриваемого морально устаревшего имущества. В качестве дополнительного аргумента можно представить документы, свидетельствующие о том, что налогоплательщик использовал самые разные маркетинговые ходы с целью реализации таких запасов реклама, снижение цены, условия продаж, участие в выставках, в том числе специализирующихся на продаже неликвидов, и т.

Реализация организацией устаревших активов на проводимых в ряде регионов специализированных ярмарках по продаже неликвидов по мизерной цене порой в разы меньше балансовой стоимости морально устаревшего имущества не должна ее беспокоить. Полученные в этом случае убытки в силу пп. Напомним, что для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы прибыль, выручка , получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными абз.

Начиная же с 1 января г.

Читайте также:

  • Наложение ареста на совместно нажитое имущество
  • Аренда земли в сочи администрация
  • Закон шум в квартире
  • Вторичная цессия последующая уступка
  • Приватизация квартиры утеряна прописка
  • Договор купли продажи металлического гаража
  • Закон о переписке